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綜所稅速算公式   節稅規劃   行政救濟   強制執行   基本稅額

98年度綜合所得稅速算公式

 

級別
綜合所得淨額    
X 稅率 累進差額
全年應
納稅額
1
0 ~ 37萬
X 6% 0 "
2
37萬 ~ 99萬
X 13% 25.900 "
3
99萬 ~ 198萬
X 21% 105.100 "
4
198萬 ~ 372萬
X 30% 283.300 "
5
372萬 以上 
X 40% 655.300 "


 

節稅規劃

※ 增加免稅額:攀親帶故列報符合條件之扶養親屬。
※ 善用扣除額:如捐贈、人身保險費、醫藥生育費、災損、勞健保費、自用住宅購屋房貸息、房屋租金支出、財損 (共有
4年可扣抵財交)。 
※ 延後結婚登記,夫妻各自申報綜所稅。
※ 善用財交、租金之必要成本申報綜所稅。
※ 投資不動產,再利用房貸節稅。
※ 善用每人每年贈與免稅額111萬元,累積下一代財富,配偶互相贈與免贈與稅。
※ 在海外開設外幣存款帳戶,享受免稅空間。
※ 分離課稅(20%稅率):一年到期國庫券、附買回債券等投資,高所得者可降低稅率。
※ 符合自用住宅條件,須向稅捐機關申請,房屋稅和地價稅才可享受優惠稅率。
※ 投資組合配置:免稅之海外基金共同基金,保險存款免利息所得稅、保險金免納遺產稅。 
※ 增加壽險額度,節稅、保障一把抓。
※ 已分居夫妻,採合併申報,再按個人收入占夫妻總所得比率計算繳稅,才不會造成所得低的一方負擔所得高的一方所得
稅的不公平問題。
※ 利用小規模行號&執行業務所得之核定純益率降低稅基,執所亦可採合夥方式申報,分散收入降低稅率。
※ 為下一代用信託方式規劃財產,節遺贈稅。
※ 個人資產公司化: 
(1)法人可永續經營
(2)支薪給子女,擴大贈與數字 > 111萬
(3)轉投資,隱藏真正投資者身份。

 

 

 

節稅規劃

※ 增加免稅額:攀親帶故列報符合條件之扶養親屬。
※ 善用扣除額:如捐贈、人身保險費、醫藥生育費、災損、勞健保費、自用住宅購屋房貸息、房屋租金支出、財損 (共有
4年可扣抵財交)。 
※ 延後結婚登記,夫妻各自申報綜所稅。
※ 善用財交、租金之必要成本申報綜所稅。
※ 投資不動產,再利用房貸節稅。
※ 善用每人每年贈與免稅額111萬元,累積下一代財富,配偶互相贈與免贈與稅。
※ 在海外開設外幣存款帳戶,享受免稅空間。
※ 分離課稅(20%稅率):一年到期國庫券、附買回債券等投資,高所得者可降低稅率。
※ 符合自用住宅條件,須向稅捐機關申請,房屋稅和地價稅才可享受優惠稅率。
※ 投資組合配置:免稅之海外基金共同基金,保險存款免利息所得稅、保險金免納遺產稅。 
※ 增加壽險額度,節稅、保障一把抓。
※ 已分居夫妻,採合併申報,再按個人收入占夫妻總所得比率計算繳稅,才不會造成所得低的一方負擔所得高的一方所得
稅的不公平問題。
※ 利用小規模行號&執行業務所得之核定純益率降低稅基,執所亦可採合夥方式申報,分散收入降低稅率。
※ 為下一代用信託方式規劃財產,節遺贈稅。
※ 個人資產公司化: 
(1)法人可永續經營
(2)支薪給子女,擴大贈與數字 > 111萬
(3)轉投資,隱藏真正投資者身份。

 

行政救濟

稅務案件行政救濟簡介
稅 捐稽徵機關填發之所得稅核定通知書和核定稅額繳款書,應載明所屬年度、納稅義務人姓名或名稱、地址、稅別、稅額、稅率、繳納期限等內容。納稅義務人如發現 繳納通知書有記載、計算錯誤或重複時,於規定繳納期間內,得要求稅捐稽徵機關查對更正。於繳納期間屆滿翌日起算30日內,行文申請更正,不用加計利息,對 納稅義務人最有利。
憲法第16條規定:「人民有請願、訴願及訴訟之權。」納稅義務人對稅務案件處分不服之救濟方式,可依序為復查、訴願及行政訴訟等程序;現行行政訴訟又分為第一審、上訴審(即第二審)與簡易訴訟程序。

 

提起救濟之時限
(一)、復查之提起:

1‧依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者,應於繳款
書送達後,於繳納期間屆滿翌日起算30日內,申請復查。

2‧依核定稅額通知書所載無應納稅額或應補徵稅額者,應於核定
稅額通知書送達後30日內,申請復查。

3‧復查申請書應載明申請人姓名、申請復查之事實及理由、證據
等事項,並簽名或蓋章。

4‧至提起復查時限,依財政部68年9月12日台財稅第36386號函
釋規定,以稅捐稽徵機關收受復查申請書之期日或交寄郵局投
遞期日為準。

(二)、訴願之提起
(訴願法第14條)

1‧訴願之提起,應自行政處分達到或公告期滿之次日起30日內
為之。但可依行政院89年6月21日訂定之「訴願扣除在途
期間辦法」所訂定之訴願在途期間(訴願法第16條)。

2‧訴願之提起,以原行政處分機關或受理訴願機關收受訴願書之
日期為準。

(三)、行政訴訟之提起

(行政訴訟法第106條及91條)

撤銷訴訟之提起,應自訴願決定書送達後2個月之不變期間內為之
。但訴願人以外之利害關係人知悉者,自知悉時起算。撤銷訴訟,
自訴願決定書送達後,已逾3年者,不得提起。另聲請回復原狀,
於原因消滅後1個月內為之。

 

管轄機關
(一)復查 原核定稅捐處分之稅捐稽徵機關。
(二)訴願 地方稅為當地縣市政府,國稅(如代徵之營業稅)為財政部,但訴願人應繕具訴願書經由原
行政處分機關向訴願管轄機關提起訴願。(訴願法第58條)
(三)行政訴訟 第一審及簡易訴訟程序為高等行政法院。
第二審及再審之訴為最高行政法院。

 

稅捐保全
(一)、稅捐保全:
    納稅義務人欠繳應納稅捐者,稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應納稅捐數額之財產,通知有關機關
(如地政及監理機關),不得為轉移或設定他項權利。其為營利事業者:並得通知主管機關,限制其減
資或註銷之登記。該項欠繳應納稅捐之納稅義務人,有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者,稅捐
稽徵機關得聲請法院就其財產實施假扣押,並免提供擔保。但納稅義務人已提供相當財產擔保者,不在
此限。納稅義務人欠繳應納稅捐達一定金額者,得由司法機關或財政部,函請內政部入出境管理局,限
制其出境。其為營利事業者,得限制負責人出境。但已提供相當擔者,應解除其限制。實施辦法,由行
政院定之。(稅捐稽徵法第24條)
(二)、行政執行,除法律另有規定外,不因聲明異議而停止執行。(行政 執行法第9條第3項)
(三)、納稅義務人應納稅捐,逾繳納期間屆滿30日後仍未繳納者,由稅捐稽徵機關移送法務部行政執行署各地
行政執行處執行。但納稅義務人已依稅捐稽徵法第35條規定申請復查者,暫緩移送強制執行。
(四)、再審之訴裁判前,仍應受原行政法院判決之拘束,亦即如有應補稅者,可依規定移送強制執行。

 

稅務協談
稅法多如牛毛,為暢通納稅義務人申訴管道,增進徵納雙方溝通,減少爭議,提昇為民服務績效,財政部於81年9月2日台財稅第811675652號函發布「稅捐稽徵機關稅務案件協談作業要點」,規定稅務案件有下列情形之一者,稽徵機關得與納稅義務人協談。
(一)稽徵機關於審查階段中,就課稅事實之認定或證據之採認,有協談必要者。
(二)復查或經行政救濟撤銷重核案件,對課稅事實之認定或證據之採認,有協談必要者。
(三)申請復查之程序或理由,顯與有關法令規定不符者。
(四)納稅義務人對稅務案件適用法令發生誤解,有協談必要者。
部份資料來源:截至稅務詢刊第1847期


 

強制執行

※ 納稅義務人欠繳稅款,於繳納期限屆滿30日後仍未繳納者,亦未依法向管轄機關要求查對更正或提起復查、訴願等行
政救濟。稽徵所無催告程序,即不再通知納稅義務人,直接移送法務部行政執行署強制執行。

※ 接到強制執行通知仍不補稅,執行處可直接凍結其銀行存款,納稅人再不處理,則可不經當事人同意,直接自存款戶
頭扣除所欠稅款

※ 執行金額含蓋本稅、滯納金、滯納息、執行必要費用。

※ 移送法務部強制執行之案件,形同法院支付命令,可永久追討欠款,並沒有五年追溯權限制之消滅時效及終斷事由。

 


基本稅額

最低稅負制

立法院94年度三讀通過「所得基本稅額條例」,建立【最低稅負制】,被喻為國內近40年來的首次加稅案 ,又稱為「富人稅」。

最低稅負制 → 企業稅率10%,扣除額200萬 
最低稅負制 → 個人稅率20%,扣除額600萬 

目前除了美國、加拿大之外,亞洲地區如韓國、印度等國家,都已實施最低稅負制度。因為許多高所得的公司和個人,過度使用租
稅減免稅額扣抵,以致於只繳納很少稅額,甚至不用繳稅。因此實施最低稅負制之目的,讓享有租稅減免多的財團企業、及有錢人
,至少負擔一定比例的所得稅。

矯正目前所產生的不公平的現象,使有能力納稅者,對國家財政均有基本的貢獻度,落實租稅公平;同時增加賦稅收入,降低赤字
預算,緩和政府債務餘額,減輕債留子孫及增加政府公共部門的投資潛力。

 

個人綜合所得稅部份

高所得家庭之綜所稅,應以現行課稅方式或最低稅負制繳稅?
想要了解最低稅負制到底影響您個人多少?請參考下列說明:

內容 備註
稅率 20% 固定稅率
適用門檻 當年度申報之綜所淨額加計下列稅基之扣除額的合
計數達600萬者
免稅額定為600




(稅基)
海外所得及港澳條例規定之免稅所得 延至98或99年實施一申報戶100萬以下免計入
非現金部分之捐贈扣除額 現金捐贈不計入
人壽保險及年金保險之保險給付(針對受益人≠要保人的保單) 每一申報戶死亡給付在3,000萬元以下部分,免予計入。
員工分紅配股,其時價超過股票面額之差額部分 計算股票時價是以股票處分日之次日為基準
未上市(櫃)證券及私募證券投資信託基金受益憑證交易所得 證券交易損失可在3年內自最低稅負稅基中扣除
施行日期 自中華民國95年1月1日實施
罰則

未申報者按所漏稅額處3倍以下罰款

已申報者按所漏稅額處2倍以下罰款

 

案例說明

陳醫師95年度全家申報所得淨額為350萬元,另有即期年金保險給付100萬元收入,
陳太太賣出未上市(櫃)股票交易所得400萬元,並捐贈古董200萬元,且有員工配股
時價超過面額部份共計120萬元,私募證券投資信託基金的受益憑證60萬元,陳醫師該
適用那一種稅?

(1)一般所得稅額 = 綜合所得稅 = 350萬元 × 30%-28.33萬元=76.67萬元

(2)

基本稅額= 綜合所得淨額              350萬 -600萬

X20%稅率

=126萬

+特定保險給付             100萬
+未上市股票等交易所得         400萬
+非現金捐贈扣除額           200萬
+員工分紅配股時價超過面額部分     120萬
+私募證券投資信託基金的受益憑證     60萬
+海外所得及依港澳條例免稅的所得     - -
共1230萬元

 

結果:(2)>(1),依法要選擇申報稅金大額者。
    所以陳醫師95年度應繳稅額為126萬元(最低稅負制)。
 
 
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