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查帳之各項成本

1‧薪資支出:其原始憑證,為載明受僱員工、職稱、擔任職務之收據或簽收之名冊。職工薪資如係交金融機構分別存入
各該職工帳戶者,應以金融機構蓋章證明存入之清單予以認定

2‧加班費:因業務需要延時加班,男女一個月46小時免視為員工所得,應有加班紀錄,以憑認定;其未提供加班紀錄
或超出勞動基準法第32條所訂定之標準部分仍應按薪資支出列帳,並應依規定合併該員工之薪資所得扣繳稅款。

3‧藥品材料費:約佔總收入之35%為限超過35%須提供秏用明細表供國稅局查核。

4‧租金支出:應查核其約定支付方法及數額,其支出金額超出部分應不予認定。凡不是自有、配偶、直系親屬等房屋,
均應實支列租金支出。租金每次給付超過20‧000元請填寫租賃所得扣繳稅額繳款書,到銀行辦理繳款,以租金
的10%繳納稅額。執行業務者以本人所有之房屋供本人為執行業務使用者,不得列租金支出。但二人以上合夥執業
之聯合事務所,其租金合夥人自有之房屋者不在此限。

5‧旅費支出:應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及相關文件足資證明與執業有關,其未能提出
者應不予認定。
(一)國內出差:

     1‧交通費、宿費一律檢據核實列支。
     2‧日支膳雜費不超下列最高標準者,准予認定,無須提供外來憑證:執行業務者本人及經理每人每日新台幣
700元。其他職員,每人每日新台幣600元。
(二)國外出差: 
比照公務人員國外出差旅費規則所訂日支生活費標準。

6‧伙食費:執行業務因業務需要,實施供給膳食者,應提供員工簽名或蓋章之就食名單;按月定額發給員工伙食代金者
,應提供員工簽章之印領清冊。 每人每月伙食費(包括加班誤餐費),最高以新台幣1‧800元為限,並得核實認定
,免視為員工薪資所得。

7‧進修訓練費:執行業務者或其僱用人員,辦理或參加在職訓練或職前訓練,其有關費用准予核實列支。

8‧郵電費:電話費應取得電信局書有抬頭之收據,其以郵政劃撥方式繳費者,應取得郵局書有抬頭及電話號碼之劃撥收
據如因電話過戶手續尚未辦妥,致收據抬頭與實際使用人不符者,應提出具體證明後,由實際使用給付列支。

9‧修繕費:修繕費支出凡足以增加原有資產之價值或其效能非兩年內所能秏竭者,應作為資本支出,加入原資產實際成
本餘額內計算;但其效能所及年限可確知者,得以其有效期間平均分攤。

10‧廣告費:其原始憑證如下→報章雜誌之廣告應取得收據,並檢附廣告樣張。其因檢附有困難時,得剪下報紙或雜誌
刊登廣告部分,註記刊登報社或雜誌之名稱、日期或期別及版(頁)次等。

11‧保險費:執行業務者為員工投保之團體壽險,其由執行業務者負擔之保險費,以執行業務者或被保險員工及其家屬
為受益人者,准予認定。每人每月保險費在新台幣2‧000元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得。超過部
分視為對員工之補助費,應轉列各該被保險員工之薪資所得,並應依所得稅法第89條第3項規定,列單申報該主
管稽徵機關,或由執行業務選擇自行調減費用,免視為員工保險費之明細表。

12‧交際費:執行業務者列支之交際費,經取得合法憑證並有查明與業務有關者,准予核實認定,但全年支付總額不得
超過核定執業務收入之3%

13‧職工福利:執行業務者舉辦員工文康活動、聚餐及其他職工福利費用,應取得支付憑證,其全年支付總額不得超過
核定執行業務收入之2%

14‧水電瓦斯費:水表、電表、瓦斯表未過戶而實際係由執行業務者業務上使用者,於提出具體證明,其水、電、瓦斯
費,准予認列。但住宅與診所共同使用之水、電、瓦斯,其費用以1/2認列。

15‧書報雜誌:購入與執行業務有關之書籍,得列為費用。

16‧折舊:乘人小客車,計提折舊之實際成本,不得超過新台幣150萬元整,固定資產均須按耐用年數表提列折舊。

17‧燃料費:汽車、機車之燃料費,以其汽車或業務使用,經取得合法憑證者准予認定。

18‧稅捐:
(一)進口供執行業務使用之器具或設備,於進口時完納之稅捐,應計入該器具或設備之成本。購買房地產供執行
業務使用,因取得房地產所繳納之契稅及印花稅,應併入房地產之成本。
(二)罰鍰、滯納金及未依法扣繳而補繳之稅款,暨依所得稅法規定因滯納而加計之利息,不予認定。

   (三)供執行業務使用之汽車、機車,如屬執行業者所有,經載於財產目錄並取得合法憑證者,其使用牌照稅及燃
料使用費,應准核實認定。
(四)執行業務使用之房屋,如登記執行業務本人、配偶及直係親屬所有,得以執行業務使用部分為限,列支房屋
稅及地價稅。

19‧損害賠償:執行業務者及其僱用人員在業務上因過失致人受傷或死亡而支付之醫藥費、喪葬費、撫卹金或賠償金。
除受有保障賠償部份外,應取得警察機關、公會或調解機關團體之調解、仲裁之證明,或經法院判決確定之證明,
並檢附支憑證,予以認定。

20‧複委託費:執行業務者受委託業務之全部或一部,委託其他執行業務者經辦,或委託專營提供勞務之營利事業辦理
,而支付之複委託費,准予認定。

21‧其他費用或損失:不屬以上各條之項目而與執行業務有關之其他必要費用,准予列為其他費用或損失。

 

PS:取得費用之原始憑證,醫療院所之名稱及統一編號須請對方填寫齊全,自己不得代筆,國稅局才會認列費用。否則查帳時國
稅局會以未書或自書抬頭為由而將費用剔除,查帳後須補繳稅額會很心疼不划算的。
《 A 》三聯式統一發票:須載明醫療院所之名稱及統一編號。
《 B 》二聯式統一發票:須載明醫療院所之名稱。
《 C 》收銀機統一發票:須載明醫療院所之統一編號。
《 D 》小規模商店之收據:須載明醫療院所之名稱。

 


 
 
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