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重要賦稅法規

  稱:

稅捐稽徵法 第3-6章 (民國98 年 05 月 27 日 修正)

   第 三 章 稽徵

      第 一 節 繳納通知書

第   16    條

繳納通知文書,應載明繳納義務人之姓名或名稱、地址、稅別、稅額、稅

率、繳納期限等項,由稅捐稽徵機關填發。

第   17    條

納稅義務人如發現繳納通知文書有記載、計算錯誤或重複時,於規定繳納

期間內,得要求稅捐稽徵機關,查對更正。

      第 二 節 送達

第   18    條

繳納稅捐之文書,稅捐稽徵機關應於該文書所載開始繳納稅捐日期前送達

第   19    條

為稽徵稅捐所發之各種文書,得向納稅義務人之代理人、代表人、經理人

或管理人以為送達,應受送達人在服役中者,得向其父母或配偶以為送達

;無父母或配偶者,得委託服役單位代為送達。

為稽徵土地稅或房屋稅所發之各種文書,得以使用人為應受送達人。

對公同共有人中之一人為送達者,其效力及於全體。

      第 三 節 徵收

第   20    條

依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者,每逾二日按滯納數額加徵百分

之一滯納金;逾三十日仍未繳納者,移送法院強制執行。

第   21    條

稅捐之核課期間,依左列規定:

一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐,已在規定期間內申報,且無故

    意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,其核課期間為五年。

二、依法應由納稅義務人實貼之印花稅,及應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊

    或查得資料核定課徵之稅捐,其核課期間為五年。

三、未於規定期間內申報,或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者;

    其核課期間為七年。

在前項核課期間內,經另發現應徵之稅捐者,仍應依法補徵或並予處罰,

在核課期間內未經發現者,以後不得再補稅處罰。

第   22    條

前條第一項核課期間之起算,依左列規定:

一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐,已在規定期間內申報者,自申

    報日起算。

二、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐,未在規定期間內申報繳納者,

    自規定申報期間屆滿之翌日起算。

三、印花稅自依法應貼用印花稅票日起算。

四、由稅捐稽徵機關按稅籍底冊或查得資料核定徵收之稅捐,自該稅捐所

    屬徵期屆滿之翌日起算。

第   23    條

稅捐之徵收期間為五年,自繳納期間屆滿之翌日起算;應徵之稅捐未於徵

收期間徵起者,不得再行徵收。但於徵收期間屆滿前,已移送執行,或已

依強制執行法規定聲明參與分配,或已依破產法規定申報債權尚未結案者

,不在此限。

應徵之稅捐,有第十條、第二十五條、第二十六條或第二十七條規定情事

者,前項徵收期間,自各該變更繳納期間屆滿之翌日起算。

依第三十九條暫緩移送執行或其他法律規定停止稅捐之執行者,第一項徵

收期間之計算,應扣除暫緩執行或停止執行之期間。

稅捐之徵收,於徵收期間屆滿前已移送執行者,自徵收期間屆滿之翌日起

,五年內未經執行者,不再執行,其於五年期間屆滿前已開始執行,仍得

繼續執行;但自五年期間屆滿之日起已逾五年尚未執行終結者,不得再執

行。

本法中華民國九十六年三月五日修正前已移送執行尚未終結之案件,自修

正之日起逾五年尚未執行終結者,不再執行。

第   24    條

納稅義務人欠繳應納稅捐者,稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅

捐數額之財產,通知有關機關,不得為移轉或設定他項權利;其為營利事

業者,並得通知主管機關,限制其減資或註銷之登記。

前項欠繳應納稅捐之納稅義務人,有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡

象者,稅捐稽徵機關得聲請法院就其財產實施假扣押,並免提供擔保。但

納稅義務人已提供相當財產擔保者,不在此限。

在中華民國境內居住之個人或在中華民國境內之營利事業,其已確定之應

納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢,所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或

合計,個人在新臺幣一百萬元以上,營利事業在新臺幣二百萬元以上者;

其在行政救濟程序終結前,個人在新臺幣一百五十萬元以上,營利事業在

新臺幣三百萬元以上,得由財政部函請內政部入出國及移民署限制其出境

;其為營利事業者,得限制其負責人出境。但已提供相當擔保者,應解除

其限制。

財政部函請內政部入出國及移民署限制出境時,應同時以書面敘明理由並

附記救濟程序通知當事人,依法送達。

稅捐稽徵機關未執行第一項或第二項前段規定者,財政部不得依第三項規

定函請內政部入出國及移民署限制出境。

限制出境之期間,自內政部入出國及移民署限制出境之日起,不得逾五年

納稅義務人或其負責人經限制出境後,具有下列各款情形之一,財政部應

函請內政部入出國及移民署解除其出境限制:

一、限制出境已逾前項所定期間者。

二、已繳清全部欠稅及罰鍰,或向稅捐稽徵機關提供欠稅及罰鍰之相當擔

    保者。

三、經行政救濟及處罰程序終結,確定之欠稅及罰鍰合計金額未滿第三項

    所定之標準者。

四、欠稅之公司組織已依法解散清算,且無賸餘財產可資抵繳欠稅及罰鍰

    者。

五、欠稅人就其所欠稅款已依破產法規定之和解或破產程序分配完結者。

第   25    條

有左列情形之一者,稅捐稽徵機關,對於依法應徵收之稅捐,得於法定開

徵日期前稽徵之。但納稅義務人能提供相當擔保者,不在此限:

一、納稅義務人顯有隱匿或移轉財產,逃避稅捐執行之跡象者。

二、納稅義務人於稅捐法定徵收日期前,申請離境者。

三、因其他特殊原因,經納稅義務人申請者。

納稅義務人受破產宣告或經裁定為公司重整前,應徵收之稅捐而未開徵者

,於破產宣告或公司重整裁定時,視為已到期之破產債權或重整債權。

      第 四 節 緩繳

第   26    條

納稅義務人因天災、事變或遭受重大財產損失,不能於法定期間內繳清稅

捐者,得於規定納稅期間內,向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納,其延

期或分期繳納之期間,不得逾三年。

第   27    條

納稅義務人對核准延期或分期繳納之任何一期應繳稅捐,未如期繳納者,

稅捐稽徵機關應於該期繳納期間屆滿之翌日起三日內,就未繳清之餘額稅

款,發單通知納稅義務人,限十日內一次全部繳清;逾期仍未繳納者,移

送法院強制執行。

      第 五 節 退稅

第   28    條

納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款,得自繳納之日起五

年內提出具體證明,申請退還;屆期未申請者,不得再行申請。

納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府

機關之錯誤,致溢繳稅款者,稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起二年

內查明退還,其退還之稅款不以五年內溢繳者為限。

前二項溢繳之稅款,納稅義務人以現金繳納者,應自其繳納該項稅款之日

起,至填發收入退還書或國庫支票之日止,按溢繳之稅額,依繳納稅款之

日郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併退還。

本條修正施行前,因第二項事由致溢繳稅款者,適用修正後之規定。

前項情形,稅捐稽徵機關於本條修正施行前已知有錯誤之原因者,二年之

退還期間,自本條修正施行之日起算。

第   29    條

納稅義務人應退之稅捐,稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠。並於扣抵後,應

即通知該納稅義務人。

      第 六 節 調查

第   30    條

稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員,為調查課稅資料,得向有

關機關、團體或個人進行調查,要求提示有關文件,或通知納稅義務人,

到達其辦公處所備詢,被調查者不得拒絕。

被調查者以調查人員之調查為不當者,得要求調查人員之服務機關或其上

級主管機關為適當之處理。

納稅義務人及其他關係人提供帳簿、文據時,該管稽徵機關或財政部賦稅

署應掣給收據,除涉嫌違章漏稅者外,應於帳簿、文據提送完全之日起,

七日內發還之;其有特殊情形,經該管稽徵機關或賦稅署首長核准者,得

延長發還時間七日。

第   31    條

稅捐稽徵機關對逃漏所得稅及營業稅涉有犯罪嫌疑之案件,得敘明事由,

聲請當地司法機關簽發搜索票後,會同當地警察或自治人員,進入藏置帳

簿、文件或證物之處所,實施搜查;搜查時非上述機關人員不得參與。經

搜索獲得有關帳簿、文件或證物,統由參加搜查人員,會同攜回該管稽徵

機關,依法處理。

司法機關接到稽徵機關前項聲請時,如認有理由,應儘速簽發搜索票;稽

徵機關應於搜索票簽發後十日內執行完畢,並將搜索票繳回司法機關。其

他有關搜索及扣押事項,準用刑事訴訟法之規定。

第   32    條

稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員依法執行公務時,應出示有關執行

職務之證明文件;其未出示者,被調查者得拒絕之。

第   33    條

稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得、營業及納稅等資料,除對下

列人員及機關外,應絕對保守秘密,違者應予處分;觸犯刑法者,並應移

送法院論罪:

一、納稅義務人本人或其繼承人。

二、納稅義務人授權代理人或辯護人。

三、稅捐稽徵機關。

四、監察機關。

五、受理有關稅務訴願、訴訟機關。

六、依法從事調查稅務案件之機關。

七、經財政部核定之機關與人員。

八、債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者。

稅捐稽徵機關對其他政府機關為統計目的而供應資料,並不洩漏納稅義務

人之姓名或名稱者,不受前項之限制。

經財政部核定獲得租稅資訊之政府機關或人員不可就其所獲取之租稅資訊

,另作其他目的之使用,且第一項第四款至第七款之機關人員及第八款之

人,對稽徵機關所提供第一項之資料,如有洩漏情事,準用同項對稽徵人

員洩漏秘密之規定。

第   34    條

財政部或經其指定之稅捐稽徵機關,對重大欠稅案件或重大逃漏稅捐案件

經確定後,得公告其欠稅人或逃漏稅捐人姓名或名稱與內容,不受前條第

一項限制。

財政部或經其指定之稅捐稽徵機關,對於納稅額較高之納稅義務人,得經

其同意,公告其姓名或名稱,並予獎勵;其獎勵辦法,由財政部定之。

第一項所稱確定,係指左列各種情形:

一、經稅捐稽徵機關核定之案件,納稅義務人未依法申請復查者。

二、經復查決定,納稅義務人未依法提起訴願者。

三、經訴願決定,納稅義務人未依法提起再訴願者。

四、經再訴願決定,納稅義務人未依法提行政訴訟者。

五、經行政訴訟判決者。

   第 四 章 行政救濟

第   35    條

納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服,應依規定格式,敘明理由,連

同證明文件,依左列規定,申請復查:

一、依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者,應於繳款書送達

    後,於繳納期間屆滿翌日起算三十日內,申請復查。

二、依核定稅額通知書所載無應納稅額或應補稅額者,應於核定稅額通知

    書送達後三十日內,申請復查。

納稅義務人或其代理人,因天災事變或其他不可抗力之事由,遲誤申請復

查期間者,於其原因消滅後一個月內,得提出具體證明,申請回復原狀。

但遲誤申請復查期間已逾一年者,不得申請。

前項回復原狀之申請,應同時補行申請復查期間內應為之行為。

稅捐稽徵機關對有關復查之申請,應於接到申請書後二個月內復查決定,

並作成決定書,通知納稅義務人。

前項期間屆滿後,稅捐稽徵機關仍未作成決定者,納稅義務人得逕行提起

訴願。

第   35- 1 條

國外輸入之貨物,由海關代徵之稅捐,其徵收及行政救濟程序,準用關稅

法及海關緝私條例之規定辦理。

第   36    條

(刪除)

第   37    條

(刪除)

第   38    條

納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定如有不服,得依法提起訴願及行政

訴訟。

經依復查、訴願或行政訴訟等程序終結決定或判決,應退還稅款者,稅捐

稽徵機關應於復查決定,或接到訴願決定書,或行政法院判決書正本後十

日內退回;並自納稅義務人繳納該項稅款之日起,至填發收入退還書或國

庫支票之日止,按退稅額,依繳納稅款之日郵政儲金匯業局之一年期定期

存款利率,按日加計利息,一併退還。

經依復查、訴願或行政訴訟程序終結決定或判決,應補繳稅款者,稅捐稽

徵機關應於復查決定,或接到訴願決定書,或行政法院判決書正本後十日

內,填發補繳稅款繳納通知書,通知納稅義務人繳納,並自該項補繳稅款

原應繳納期間屆滿之次日起,至填發補繳稅款繳納通知書之日止,按補繳

稅額,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利

率,按日加計利息,一併徵收。

   第 五 章 強制執行

第   39    條

納稅義務人應納稅捐,於繳納期間屆滿三十日後仍未繳納者,由稅捐稽徵

機關移送法院強制執行。但納稅義務人已依第三十五條規定申請復查者,

暫緩移送法院強制執行。

前項暫緩執行之案件,除有左列情形之一者外,稽徵機關應移送法院強制

執行:

一、納稅義務人對復查決定之應納稅額繳納半數,並依法提起訴願者。

二、納稅義務人依前款規定繳納半數稅額確有困難,經稽徵機關核准,提

    供相當擔保者。

第   40    條

稅捐稽徵機關,認為移送法院強制執行不當者,得向法院撤回。已在執行

中者,應即聲請停止執行。

   第 六 章 罰則

第   41    條

納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,處五年以下有期徒刑、

拘役或科或併科新台幣六萬元以下罰金。

第   42    條

代徵人或扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為代

徵或扣繳稅捐者,處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新台幣六萬元以

下罰金。

代徵人或扣繳義務人侵占已代繳或已扣繳之稅捐者,亦同。

第   43    條

教唆或幫助犯第四十一條或第四十二條之罪者,處三年以下有期徒刑、拘

役或科新台幣六萬元以下罰金。

稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人犯前項之罪者,加

重其刑至二分之一。

稅務稽徵人員違反第三十三條規定者,除觸犯刑法者移送法辦外,處一萬

元以上五萬元以下罰鍰。

第   44    條

營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與,應自他人取得憑證而未取得

,或應保存憑證而未保存者,應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑

證,經查明認定之總額,處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對

象所開立之憑證,如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利

事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法處罰者,免以處罰。

第   45    條

依規定應設置帳簿而不設置,或不依規定記載者,處新台幣三千元以上七

千五百元以下罰鍰,並應通知限於一個月內依規定設置或記載;期滿仍未

依照規定設置或記載者,處新台幣七千五百元以上一萬五千元以下罰鍰,

並再通知於一個月內依規定設置或記載;期滿仍未依照規定設置或記載者

,應予停業處分,至依規定設置或記載帳簿時,始予復業。

依規定應驗印之帳簿,未於規定期限內送請主管稽徵機關驗印者,除通知

限期補辦外,處新台幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰;逾期仍未補

辦者,得連續處罰至補辦為止。

不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者,處新台幣

一萬五千元以上六萬元以下罰鍰。

第   46    條

拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查,或拒不提示有關

課稅資料、文件者,處新台幣三千元以上三萬元以下罰鍰。

納稅義務人經稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員通知到達備詢

,納稅義務人本人或受委任之合法代理人,如無正當理由而拒不到達備詢

者,處新台幣三千元以下罰鍰。

第   47    條

本法關於納稅義務人、扣繳義務人及代徵人應處徒刑之規定,於下列之人

適用之:

一、公司法規定之公司負責人。

二、民法或其他法律規定對外代表法人之董事或理事。

三、商業登記法規定之商業負責人。

四、其他非法人團體之代表人或管理人。

前項規定之人與實際負責業務之人不同時,以實際負責業務之人為準。

第   48    條

納稅義務人逃漏稅捐情節重大者,除依有關稅法規定處理外,財政部並得

停止其享受獎勵之待遇。

第   48- 1 條

納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、

未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰一律

免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑:

一、本法第四十一條至第四十五條之處罰。

二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。

前項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止

,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一

年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收。

第   48- 2 條

依本法或稅法規定應處罰鍰之行為,其情節輕微,或漏稅在一定金額以下

者,得減輕或免予處罰。

前項情節輕微﹑金額及減免標準,由財政部擬訂,報請行政院核定後發布

之。

第   48- 3 條

納稅義務人違反本法或稅法之規定,適用裁處時之法律。但裁處前之法律

有利於納稅義務人者,適用最有利於納稅義務人之法律。

 

 


 
 
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